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上海残疾人就业保障金计算器

公式使用需知 残疾人就业保障金=(上年用人单位在职职工人数所在地规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)上年用人单位在职职工年平均工资*0.5或0.9 2021年至2022年有优惠政策如下: 财政部公告2019年第98号 自2020年1月1日起至2022年12月31日,对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。 相关法规 1、《中华人民共和国政府信息公开条例》   第九条行政机关对符合下列基本要求之一的政府信息应当主动公开:   (一)涉及公民、法人或者其他组织切身利益的;   (二)需要社会公众广泛知晓或者参与的;   (三)反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的;   (四)其他依照法律、法规和国家有关规定应当主动公开的。   第十条县级以上各级人民政府及其部门应当依照本条例第九条的规定,在各自职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容,并重点公开下列政府信息:   (一)行政法规、规章和规范性文件;   (二)国民经济和社会发展规划、专项规划、区域规划及相关政策;   (三)国民经济和社会发展统计信息;   (四)财政预算、决算报告;   (五)行政事业性收费的项目、依据、标准;   (六)政府集中采购项目的目录、标准及实施情况;   (七)行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及申请行政许可需要提交的全部材料目录及办理情况;   (八)重大建设项目的批准和实施情况;   (九)扶贫、教育、医疗、社会保障、促进就业等方面的政策、措施及其实施情况;   (十)突发公共事件的应急预案、预警信息及应对情况;   (十一)环境保护、公共卫生、安全生产、食品药品、产品质量的监督检查情况。   第十一条设区的市级人民政府、县级人民政府及其部门重点公开的政府信息还应当包括下列内容:   (一)城乡建设和管理的重大事项;   (二)社会公益事业建设情况;   (三)征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况;   (四)抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的管理、使用和分配情况。   第十二条乡(镇)人民政府应当依照本条例第九条的规定,在其职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容,并重点公开下列政府信息:   (一)贯彻落实国家关于农村工作政策的情况;   (二)财政收支、各类专项资金的管理和使用情况;   (三)乡(镇)土地利用总体规划、宅基地使用的审核情况;   (四)征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况;   (五)乡(镇)的债权债务、筹资筹劳情况;   (六)抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的发放情况;   (七)乡镇集体企业及其他乡镇经济实体承包、租赁、拍卖等情况;   (八)执行计划生育政策的情况。   2、《残疾人就业保障金管理暂行规定》   第六条"保障金"专项用于下列开支:   (一)补贴残疾人职业培训费用;   (二)奖励超比例安置残疾人就业的单位及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位;   (三)有偿扶持残疾人集体从业、个体经营;   (四)经同级财政部门批准,适当补助残疾人劳动服务机构经费开支;   (五)经同级财政部门批准,直接用于残疾人就业工作的其他开支。   "保障金"必须按照上述规定用途使用,任何部门不得平调或挪作他用。   第七条各级残疾人劳动服务机构应建立健全"保障金"的财务管理制度,配备专门人员负责"保障金"的收支管理,接受财政、审计部门的检查和监督。

更新时间:2020年02月11日
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广州残疾人就业保障金计算器

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更新时间:2020年02月11日
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残疾人就业保障金计算器

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更新时间:2020年02月11日
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宁夏土地使用税计算器

因宁夏土地使用税征收只要在以下幅度内就可以,公式我们以一等地段12元/平方米为例供大家参考!城镇土地使用税税额表详见下表。 一、土地使用税征收范围 凡在我区城市、县城、建制镇、工矿区(包括各类开发区、各类园区)范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,应当依照本办法的规定缴纳城镇土地使用税。城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围,由自治区人民政府批准。 二、计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,实际占用的土地面积按下列办法确定: (一)凡纳税人持有县(含县)以上人民政府核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为计税依据; (二)对尚未核发土地使用证书的,以县(含县)以上人民政府批准征用土地文件所确认的土地面积为计税依据; (三)既无土地使用证书又无征用土地批准文件的,暂由纳税人按实际使用面积据实向当地主管税务机关申报,经主管税务机关核实确认后计征城镇土地使用税;待土地测量或核发土地使用证后,再按实际占用面积进行调整。 三、税额计算 应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积适用单位税额 附件: 宁夏城镇土地使用税税额表 地区 地段等级 税额标准(元/平方米) 银川市 一等地段 12-24 二等地段 9-18 三等地段 6-15 四等地段 3-12 永宁县 一等地段 6-15 二等地段 4-12 三等地段 2-6 贺兰县 一等地段 6-15 二等地段 4-12 三等地段 2-6 灵武市 一等地段 6-15 二等地段 4-12 三等地段 2-6 石嘴山市 一等地段 8-20 二等地段 6-18 三等地段 4-12 四等地段 2-8 平罗县 一等地段 6-15 二等地段 4-12 三等地段 2-6 吴忠市 一等地段 6-15 二等地段 4-12 三等地段 2-6 同心县 一等地段 3-9 二等地段 1-3 红寺堡开发区 一等地段 3-9 二等地段 1-3 青铜峡市 一等地段 6-15 二等地段 4-12 三等地段 2-6 盐池县 一等地段 3-9 二等地段 1-3 中卫市 一等地段 5-15 二等地段 4-12 三等地段 2-6 中宁县 一等地段 4-12 二等地段 2-6 海原县 一等地段 2-9 二等地段 1-3 固原市 一等地段 4-12 二等地段 2-6 三等地段 1-3 西吉县 一等地段 3-9 二等地段 1-3 隆德县 一等地段 3-9 二等地段 1-3 泾源县 一等地段 3-9 二等地段 1-3 彭阳县 一等地段 3-9 二等地段 1-3 注:各市、县在《宁夏回族自治区城镇土地使用税税额表》确定的税额幅度内,制定本行政区域的税额标准

更新时间:2020年02月11日
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宁夏各类信托投资公司、财务公司等非银行金融机构水利基金计算器

一、开征时间 自1999年7月1日起,宁夏回族自治区开征水利建设基金。二、征收范围 在宁夏回族自治区行政区域内有销售收入或营业收入的企事业单位和个体经营者。 三、计征依据及征收率 1、企事业单位和个体经营者按上年销售收入或营业收入的0.7‰ 。 2、银行、保险公司分别按上年利息收入、保费收入的0.4‰ 。 3、各类信托投资公司、财务公司等非银行金融机构按上年业务收入的1‰ 。 四、减免优惠政策 1、自2016年2月1日,缴纳义务人按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的,免征水利建设基金。 2、大中专院校、技工学校、中小学和幼儿园取得的事业性收入,免征水利建设基金。 3、年营业收入不足两千元的事业和全民社团单位,免征水利建设基金。 4、经营农村电话业务的收入免征水利建设基金。

更新时间:2020年02月03日
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宁夏银行、保险公司水利基金计算器

一、开征时间 自1999年7月1日起,宁夏回族自治区开征水利建设基金。二、征收范围 在宁夏回族自治区行政区域内有销售收入或营业收入的企事业单位和个体经营者。 三、计征依据及征收率 1、企事业单位和个体经营者按上年销售收入或营业收入的0.7‰ 。 2、银行、保险公司分别按上年利息收入、保费收入的0.4‰ 。 3、各类信托投资公司、财务公司等非银行金融机构按上年业务收入的1‰ 。 四、减免优惠政策 1、自2016年2月1日,缴纳义务人按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的,免征水利建设基金。 2、大中专院校、技工学校、中小学和幼儿园取得的事业性收入,免征水利建设基金。 3、年营业收入不足两千元的事业和全民社团单位,免征水利建设基金。 4、经营农村电话业务的收入免征水利建设基金。

更新时间:2020年02月03日
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解除合同离职补偿个税计算器

公式使用需知 《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定:(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。 其中: 1、“一次性补偿收入”包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用。 2、“当地上年职工平均工资”以当地政府发布的公开数据为准(一般是地市级发布)。 注释:个人所得税税率表(综合所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过36,000元的 3 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10 2,520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20 16,920 4 超过300,000元至420,000元的部分 25 31,920 5 超过420,000元至660,000元的部分 30 52,920 6 超过660,000元至960,000元的部分 35 85,920 7 超过960,000元的部分 45 181,920 举例说明 举例:上海某员工经济补偿金30万,上海2019年职工年平均工资为9万元; 计算方法 经济补偿金-社平工资3倍=应纳税额部分即:300000-270000=30000,然后根据应纳税额,套用适用税率及速算扣除数,计算出经济补偿金个人应缴纳的个税:30000*0.03=900元

更新时间:2020年02月09日
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增值税税率-增值税计算

公式使用需知   增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。   增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。 相关法规   (一)全国人大   《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》   《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》   (二)国务院   《中华人民共和国增值税暂行条例》   《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》   (三)财政部   《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》   (四)国家税务总局   《增值税一般纳税人资格认定管理办法》   《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》   《国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》   《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》   《国家税务总局国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》   《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》 举例说明   举例说明如下:   B企业从A企业购进一批货物,货物价值为100元(不含税),则B企业应该支付给A企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100X17%=17),此时A实得100元,另17元交给了税务局。   然后B企业经过加工后以200元(不含税)卖给C企业,此时C企业应付给B企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200X17%=34)。   此时套用公式为   销项税额=销售额税率=200X17%=34   应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17(A企业已交)=17(B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额)

更新时间:2019年10月30日
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进口关税计算器

公式使用需知   进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税,出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本,提高进口货物的市场价格,影响外国货物进口数量。因此,各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产,也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。 举例说明   "国内某公司从香港购进日本皇冠牌轿车10辆,成交价格共为FOB香港120000美元。实际支付运费5000美元,保险费800美元。已知该汽车适用的关税税率是43.8%,外汇折算率1美元=8.2元人民币,要求计算进口关税。   计算方法:   审定完税价格为125800美元(12000美元+5000美元+800美元);   将外币价格折算成人民币为1031560元(125800美元8.2):   正常征收的进口关税税额=完税价格法定进口关税税率=103156043.8%=451823.28(元)"

更新时间:2019年10月28日
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2019劳务报酬个人所得税计算器

公式使用需知 劳务报酬所得是指个人收入调节税的征税对象之一。是个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。这些所得如果是以工资、薪金形式从其工作单位领取的,则属于工资、薪金所得,不属于劳务报酬所得。 注释:劳动报酬所得个税表(综合所得适用) 劳务报酬所得,是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。其适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定(可见下表) 级数 每次应纳税所得额 税率(%z) 速算扣除数 1 不超过20 000元部分 20 0 2 20 000 至 50 000元 30 2000 3 超过50 000元 40 7000 相关法规 国务院令2011年第600号 第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围: (四)劳务报酬所得 第十一条 税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高,是指个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过2万元。 对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。 举例说明 举例:歌星刘某一次取得表演收入40000元,扣除20%的费用后,应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额(1-20%)适用税率-速算扣除数 =40000(1-20%)30%-2000=7600(元) 对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的,要实行加成征收办法,具体是:一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成;超过5万元的,加征十成。 例如:王某一次取得劳务报酬收入5万元,需扣除20%的费用。其应缴纳的个人所得税为: =50000(1-20%)=40000元 =4000030%(30%的税率为20000对应的20%的税率加征五成为30%)-2000=10000(元)

更新时间:2020年06月16日
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企业捐赠税前扣除计算器

公式说明 未捐赠的情况下 捐赠抵扣基数=应纳税所得额=预测利润-意向捐赠金额 已经捐赠的情况下 捐赠抵扣基数=年利润 应纳税所得额=年利润+捐赠金额 计算规则   自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。     “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。     企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出,在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时,符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。   企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出,尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分,可执行上述企业所得税政策。 计算实例   企业2019年度的利润总额为100万元,当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元,发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2019年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元(10012%),教育捐赠支出12万元在扣除限额内,可以全额扣除;扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额,准予全额税前据实扣除。2019年度,该企业的公益性捐赠支出共计27万元,均可在税前全额扣除。 参考 税务总局权威解读企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策 慈海生态环保公益基金会:捐赠税前扣除说明 爱心衣橱:公益捐赠抵税说明【企业版】

更新时间:2019年10月30日
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北京残保金计算器

公式使用需知 残疾人就业保障金年缴纳额=(用人单位在职职工人数*1.5%-用人单位实际安排残疾人就业人数)*用人单位在职职工年平均工资*0.5或0.9(备注:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。) 相关法规 财政部公告2019年第98号 自2020年1月1日起至2022年12月31日,对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。   1、《中华人民共和国政府信息公开条例》   第九条行政机关对符合下列基本要求之一的政府信息应当主动公开:   (一)涉及公民、法人或者其他组织切身利益的;   (二)需要社会公众广泛知晓或者参与的;   (三)反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的;   (四)其他依照法律、法规和国家有关规定应当主动公开的。   第十条县级以上各级人民政府及其部门应当依照本条例第九条的规定,在各自职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容,并重点公开下列政府信息:   (一)行政法规、规章和规范性文件;   (二)国民经济和社会发展规划、专项规划、区域规划及相关政策;   (三)国民经济和社会发展统计信息;   (四)财政预算、决算报告;   (五)行政事业性收费的项目、依据、标准;   (六)政府集中采购项目的目录、标准及实施情况;   (七)行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及申请行政许可需要提交的全部材料目录及办理情况;   (八)重大建设项目的批准和实施情况;   (九)扶贫、教育、医疗、社会保障、促进就业等方面的政策、措施及其实施情况;   (十)突发公共事件的应急预案、预警信息及应对情况;   (十一)环境保护、公共卫生、安全生产、食品药品、产品质量的监督检查情况。   第十一条设区的市级人民政府、县级人民政府及其部门重点公开的政府信息还应当包括下列内容:   (一)城乡建设和管理的重大事项;   (二)社会公益事业建设情况;   (三)征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况;   (四)抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的管理、使用和分配情况。   第十二条乡(镇)人民政府应当依照本条例第九条的规定,在其职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容,并重点公开下列政府信息:   (一)贯彻落实国家关于农村工作政策的情况;   (二)财政收支、各类专项资金的管理和使用情况;   (三)乡(镇)土地利用总体规划、宅基地使用的审核情况;   (四)征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况;   (五)乡(镇)的债权债务、筹资筹劳情况;   (六)抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的发放情况;   (七)乡镇集体企业及其他乡镇经济实体承包、租赁、拍卖等情况;   (八)执行计划生育政策的情况。   2、《残疾人就业保障金管理暂行规定》   第六条"保障金"专项用于下列开支:   (一)补贴残疾人职业培训费用;   (二)奖励超比例安置残疾人就业的单位及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位;   (三)有偿扶持残疾人集体从业、个体经营;   (四)经同级财政部门批准,适当补助残疾人劳动服务机构经费开支;   (五)经同级财政部门批准,直接用于残疾人就业工作的其他开支。   "保障金"必须按照上述规定用途使用,任何部门不得平调或挪作他用。   第七条各级残疾人劳动服务机构应建立健全"保障金"的财务管理制度,配备专门人员负责"保障金"的收支管理,接受财政、审计部门的检查和监督。   

更新时间:2020年02月11日

财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告

财政部公告2019年第98号 为进一步完善残疾人就业保障金制度,现就调整残疾人就业保障金征收政策公告如下: 一、残疾人就业保障金征收标准上限,按照当地社会平均工资2倍执行。当地社会平均工资按照所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算。 二、用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的,由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后,将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数,不得重复计算。 三、自2020年1月1日起至2022年12月31日,对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。 四、自2020年1月1日起至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。 五、本公告自2020年1月1日起执行。 财 政 部 2019年12月31日

02-11

【财务、人事须知】新个税离职补偿金个税计算有重大变化!

企业与员工解除劳动合同,有的企业会给员工支付补偿金。那么补偿金需要交纳个税吗?新个人所得税法上线后,又有哪些变化呢?今天我们一起来了解离职补偿金的变化及其财税处理! 个人所得税 原政策 根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)规定: “对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算。” 离职补偿金收入不超过当地上年职工平均工资3倍,免征个人所得税; 超过当地上年职工平均工资3倍,计算公式为: 应纳税所得额={【(离职补偿金收入-3*当地上年职工平均工资)/实际工作年限-减除费用】*适用税率-速算扣除数}*实际工作年限 新政策 根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 (财税〔2018〕164号)规定:“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。” 附:综合所得税率表 综上所述,一是老政策取得离职补偿金减除免征额后,要除以实际工作年限,再按照月工资薪金所得计算个税后再乘以工作年限来计算个税;二是老政策在按照月工资薪金所得计算个税可以扣除减除费用;三是新政策只允许扣除免征额,余值大于零的则需要纳税,单独适用综合所得税率表计算个税。 案例 甲某2019年在苏州A公司离职,取得离职补偿金270000元,在A公司任职年限8年,上年社会年平均工资为87350元,在新旧政策下甲某分别需缴纳个税多少? 原政策: 甲某需缴纳个税={【(270000-87350*3)/8-5000】*3%}*8=0元 新政策: 甲某需缴纳个税=(270000-87350*3)*3%=238.5元

02-09

新个税法实施,年终奖如何计税

  对于上班族来说,每年底最期待的就是年终奖了。新个税实施以后,年终奖要怎么缴纳个税呢?年终奖缴税到底该怎么计算?   “我今年年终奖大约是2万。不知道要缴纳多少个税呢?”新个税法出台后,上班多年的张晶晶看到身边人都在议论减税,也想弄个明白。   到底如何计算年终奖缴纳税额呢?市税务局所得税科相关负责人介绍,2018年12月27日,财政部发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》称,居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,而是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表,来确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。也就是说,年终奖优惠政策还能再使用3年,到2021年12月31日止。   按照通知,计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。   以张晶晶为例,她应缴纳的税款计算公式如下:20000÷12=1666.67,按照新的月度税率表查找的适用税率为3%,速算扣除数为0,因此,全年一次性奖金应纳税额=20000×3%-0=600元。   3.6万元、14.4万元分别是临界点   市税务局所得税科相关负责人介绍,影响年终奖收入的最大因素,其实就是税率。   根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生“年终奖多发一元,到手收入少千元”的现象。   例如,3.6万元就是一个临界点,如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。   另外,14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元也是临界点。   1.8万元至3.6万元之间减税幅度近70%   根据新的个税法,年终奖在哪个区间减税幅度最大呢?   市税务局所得税科相关负责人向记者举例,假如李先生今年年终奖为30000元,根据新个税法,算法为:30000÷12=2500元,2500元适用于3%的税率,所以他的年终奖应缴税30000×3%-0=900元。如果2017年他的年终奖也为30000元,2017年年终奖个税算法为:30000÷12=2500元,2500元适用于10%税率,所以应缴税30000×10%-105=2895元。   从上面可以看出,个税改革后,李先生年终奖减税2895-900=1995元,减税比率接近70%。   该负责人介绍,假设单纯计算年终奖,这些人受益最大:年终奖在1.8万元至3.6万元之间、5.4万元至10.8万元之间、10.8万元至14.4万元之间的人群,税率分别相应从10%调整为3%、20%调整为10%、25%调整为10%,降幅分别接近70%、50%、60%。   这些人受益相对较小:年终奖在3.6万元至5.4万元之间的人群,税率没有变化,只是速算扣除数减了105元。年终奖在14.4万元至30万元之间的人群,税率从25%调整为20%,减税幅度约20%。年终奖低于1.8万元、高于30万元的人群,税率没有变化,最多只是速算扣除数有点减少。

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财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告

财政部公告2019年第98号 为进一步完善残疾人就业保障金制度,现就调整残疾人就业保障金征收政策公告如下: 一、残疾人就业保障金征收标准上限,按照当地社会平均工资2倍执行。当地社会平均工资按照所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算。 二、用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的,由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后,将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数,不得重复计算。 三、自2020年1月1日起至2022年12月31日,对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。 四、自2020年1月1日起至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。 五、本公告自2020年1月1日起执行。 财 政 部 2019年12月31日

02-11

【财务、人事须知】新个税离职补偿金个税计算有重大变化!

企业与员工解除劳动合同,有的企业会给员工支付补偿金。那么补偿金需要交纳个税吗?新个人所得税法上线后,又有哪些变化呢?今天我们一起来了解离职补偿金的变化及其财税处理! 个人所得税 原政策 根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)规定: “对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算。” 离职补偿金收入不超过当地上年职工平均工资3倍,免征个人所得税; 超过当地上年职工平均工资3倍,计算公式为: 应纳税所得额={【(离职补偿金收入-3*当地上年职工平均工资)/实际工作年限-减除费用】*适用税率-速算扣除数}*实际工作年限 新政策 根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 (财税〔2018〕164号)规定:“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。” 附:综合所得税率表 综上所述,一是老政策取得离职补偿金减除免征额后,要除以实际工作年限,再按照月工资薪金所得计算个税后再乘以工作年限来计算个税;二是老政策在按照月工资薪金所得计算个税可以扣除减除费用;三是新政策只允许扣除免征额,余值大于零的则需要纳税,单独适用综合所得税率表计算个税。 案例 甲某2019年在苏州A公司离职,取得离职补偿金270000元,在A公司任职年限8年,上年社会年平均工资为87350元,在新旧政策下甲某分别需缴纳个税多少? 原政策: 甲某需缴纳个税={【(270000-87350*3)/8-5000】*3%}*8=0元 新政策: 甲某需缴纳个税=(270000-87350*3)*3%=238.5元

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关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局 关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告  国家税务总局公告2019年第44号   为切实维护纳税人合法权益,进一步落实好专项附加扣除政策,合理有序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度,根据个人所得税法及其实施条例(以下简称“税法”)和税收征收管理法及其实施细则有关规定,现就办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”)有关事项公告如下:      一、2019年度汇算的内容      依据税法规定,2019年度终了后,居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计算本年度最终应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下:      2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额      依据税法规定,2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款,不涉及以前或往后年度,也不涉及财产租赁等分类所得,以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。      二、无需办理年度汇算的纳税人      经国务院批准,依据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(2019年第94号)有关规定,纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:      (一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;      (二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;      (三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。      三、需要办理年度汇算的纳税人      依据税法规定,符合下列情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:      (一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠,以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。      (二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。      四、可享受的税前扣除      下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目,纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除:      (一)纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的,符合条件的大病医疗支出;      (二)纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除,以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除;      (三)纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。      五、办理时间      纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的,可以在离境前办理年度汇算。      六、办理方式      纳税人可自主选择下列办理方式:      (一)自行办理年度汇算。      (二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当代为办理,或者培训、辅导纳税人通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴义务人代为办理的,纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认,补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料,并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。      (三)委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称“受托人”)办理,受托人需与纳税人签订授权书。      扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度汇算后,应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的,可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报,也可自行办理更正申报。      七、办理渠道      为便利纳税人,税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算,税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务;不方便通过上述方式办理的,也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。      选择邮寄申报的,纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位(没有任职受雇单位的,为户籍或者经常居住地)所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。      八、申报信息及资料留存      纳税人办理年度汇算时,除向税务机关报送年度汇算申报表外,如需修改本人相关基础信息,新增享受扣除或者税收优惠的,还应按规定一并填报相关信息。填报的信息,纳税人需仔细核对,确保真实、准确、完整。      纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人,需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料,自年度汇算期结束之日起留存5年。      九、接受年度汇算申报的税务机关      按照方便就近原则,纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的,向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的,向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。      扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的,向扣缴义务人的主管税务机关申报。      十、年度汇算的退税、补税      纳税人申请年度汇算退税,应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后,按照国库管理有关规定,在本公告第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户,或者提供的信息资料有误的,税务机关将通知纳税人更正,纳税人按要求更正后依法办理退税。      为方便纳税人获取退税,纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的,税务机关在网上税务局(包括手机个人所得税APP)提供便捷退税功能,纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间,通过简易申报表办理年度汇算退税。      纳税人办理年度汇算补税的,可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。      十一、年度汇算服务      税务机关推出系列优化服务措施,加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度,分类编制办税指引,通俗解释政策口径、专业术语和操作流程,多渠道、多形式开展提示提醒服务,并通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询,帮助纳税人解决办理年度汇算中的疑难问题,积极回应纳税人诉求。      为合理有序引导纳税人办理年度汇算,避免出现扎堆拥堵,主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。纳税人如需提前或延后办理的,可与税务机关预约或通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)在法定年度汇算期内办理。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的,纳税人提出申请,税务机关可提供个性化年度汇算服务。      特此公告。 附件:个人所得税税率表(综合所得适用) 国家税务总局 2019年12月31日 解读 关于《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读   为贯彻党中央、国务院个人所得税改革决策部署,落实国务院常务会议精神,切实维护纳税人合法权益,确保纳税人顺利完成新税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”),税务总局经过深入调研论证、借鉴国际通行做法,向社会公开征求意见并充分吸纳修改完善后,发布了《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:      一、什么是年度汇算?      2019年1月1日,新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革,除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外,还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样有利于平衡不同所得税负,更好发挥个人所得税收入分配调节作用。      综合税制,通俗讲就是“合并全年收入,按年计算税款”,与我国原先一直实行的分类税制相比,个人所得税的计算方法发生了改变,即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”,以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。平时取得这四项收入时,先由支付方(即扣缴义务人)依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。年度终了,纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总,收入额减去费用、扣除后,适用3%—45%的综合所得年度税率表,计算全年应纳个人所得税,再减去年度内已经预缴的税款,向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款,这个过程就是汇算清缴。简言之,就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”,这也是国际通行做法。      为便于公众理解,根据个人所得税法第二条和第十一条规定,《公告》第一条解释了年度汇算概念和内容。需要说明的是:      第一,我国个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人,两者判定条件不同,所负有的纳税义务也不相同。《公告》第一条中所称“居民个人”,是指个人所得税法第一条规定的“在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人”。也就是说,只有居民个人,才需要办理年度汇算。      第二,年度汇算之所以称为“年度”,是指仅限于计算并结清纳税年度的应退或者应补税款,不涉及以前年度,也不涉及以后年度。因此,2020年纳税人办理年度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。      第三,年度汇算的范围和内容,仅指此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得;经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得,依法均不纳入综合所得计税。同时,按照《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入,也不在年度汇算范围内,如选择单独计税的全年一次性奖金,解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入,等等。需要补充说明的是,纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的,年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税。      二、为什么要做年度汇算?      一方面,年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策,更好保障纳税人的权益。比如,有的纳税人由于工作繁忙,可享受的税前扣除项目在平时没来得及申报享受;还有一些扣除项目,比如专项附加扣除中的大病医疗支出,只有年度结束,才能确切地知道支出金额是多少,这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受办理。为此,《公告》专门在第四条,分三类情形列出了年度汇算期间可以享受的税前扣除项目,既有平时可以扣除但纳税人未来得及申报扣除或没有足额扣除的,也有在年度汇算期间办理的扣除,提醒纳税人“查遗补漏”,充分享受改革红利。      另一方面,通过年度汇算,准确计算纳税人综合所得全年应该缴纳的个人所得税,如果预缴税额大于全年应纳税额,就要退还给纳税人。税法规定,纳税人平时取得综合所得时,仍需要依照一定的规则,先按月或按次计算并预扣预缴税款,这几乎是世界上所有开征个人所得税国家的普遍做法。但由于实践中的情形十分复杂,因此无论采取怎样的预扣预缴方法,都不可能使所有的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致,此时两者之间就会产生“差额”。比如:年度中间,纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续,在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款,但全年综合所得的收入额总计还不到6万元,减去全年基本减除费用6万元后,按年计算则无需缴纳个人所得税。这时,平时已预缴税款就需要通过年度汇算退还纳税人。      三、哪些人不需要办理年度汇算?      一般来讲,只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致,都需要办理年度汇算。为切实减轻纳税人负担,持续释放改革红利,国务院专门明确对部分需补税的中低收入纳税人免除年度汇算义务,财政部、税务总局据此制发了《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(2019年第94号,以下简称“94号财税公告”),细化明确了免予办理年度汇算的情形。《公告》第二条则根据这些规定,列明了无需办理2019年度汇算的纳税人:      一类是对部分本来应当办理年度汇算且需要补税的纳税人,免除其办理的义务。包括:《公告》第二条第一项所列的,纳税人只要综合所得年收入不超过12万元,则不论补税金额多少,均不需办理年度汇算;《公告》第二条第二项所列的,纳税人只要补税金额不超过400元,则不论综合所得年收入的高低,均不需办理年度汇算。需要说明的是,依据94号财税公告,纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形,不包括在免予办理情形范围内。      第二类是《公告》第二条第三项规定的“已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的”纳税人。也就是说,如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致,既不需要退税也不需要补税,也就无需办理年度汇算。如果纳税人自愿放弃退税,也无需办理年度汇算。      如果纳税人不太清楚记得自己全年收入到底有多少,或者不知晓怎样才能算出自己应该补税还是退税,具体补多少或者退多少,确定不了是否符合免予办理的条件,可以采取以下途径予以解决:一是纳税人可以向扣缴单位提出要求,按照税法规定,单位有责任将已发放的收入和已预缴税额等情况告诉纳税人;二是纳税人可以登录网上税务局(包括手机个人所得税APP),查询本人2019年度的收入和纳税申报明细记录;三是办理年度汇算时,税务机关将通过网上税务局,根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务,如果纳税人对预填信息没有异议,系统就会自动计算出应补或应退税款,纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。      四、哪些人需要办理年度汇算?      依据税法和国务院常务会议精神,《公告》第三条明确了需要办理2019年度汇算的情形,分为退税、补税两类。      一类是预缴税额高于应纳税额,需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发,只要纳税人因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款,无论收入高低,无论退税额多少,纳税人都可以申请退税。实践中有一些比较典型的情形,将产生或者可能产生退税,主要如下:      1.2019年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的;      例:某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因纳税人年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。      2.2019年度有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的;      例:某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。      3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;      例:某纳税人于2019年8月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看,该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月),未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该纳税人可申请退税600元。      4.没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;      5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;      例:某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不考虑其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,全年应纳税款1080元。因此,可申请18120元退税。      6.预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;      7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等等。      另一类是预缴税额小于应纳税额,应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。从有利于纳税人的角度出发,国务院对2019年度汇算补税作出了例外性规定,即只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人,才需要办理年度汇算并补税。有一些常见情形,将导致年度汇算时需要或可能需要补税,主要如下:      1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月);      2.除工资薪金外,纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣率等。      五、纳税人应在什么时间办理年度汇算?      依据税法规定,《公告》第五条明确了纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。其中,在中国境内无住所的纳税人如果在2020年3月1日前离境的,可以在离境前办理年度汇算。      六、纳税人可自主选择哪些办理方式?      《公告》第六条明确了办理年度汇算的三种方式:自己办、单位办、请人办。      一是自己办,即纳税人自行办理。纳税人可以自行办理年度汇算。税务机关将推出系列优化服务措施,加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度,分类编制办税指引,通俗解释政策口径、专业术语和操作流程,通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询,解决办理年度汇算中的疑难问题,帮助纳税人顺利完成年度汇算。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的,纳税人提出申请,税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。      二是单位办,即请任职受雇单位办理。考虑到多数纳税人主要从一个单位领取收入,单位对纳税人的涉税信息掌握的比较全面、准确,为更好地帮助纳税人办理年度汇算,《公告》第六条第二项规定,纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得(指保险营销员或证券经纪人)的扣缴义务人代为办理。如纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理,或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退(补)税。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势,尽最大努力降低纳税人办税难度和负担。同时,税务机关将为扣缴单位提供申报软件,方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算。      需要注意的是,纳税人选择由扣缴义务人代办年度汇算的,需在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认,同时将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人,并对真实性、准确性、完整性负责。      三是请人办,即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。纳税人可根据自己的情况和条件,自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人(以下称“受托人”)办理年度汇算。选择这种方式,受托人需与纳税人签订委托授权书,明确双方的权利、责任和义务。      需要提醒的是,扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度汇算后,应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人如果发现申报信息存在错误,可以要求其办理更正申报,也可以自行办理更正申报。      七、纳税人可通过什么渠道办理年度汇算?      《公告》第七条明确了办理年度汇算的渠道。为方便纳税人,税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道,纳税人可通过网上税务局办理年度汇算,税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务,因此建议纳税人优先选择使用网络渠道办理。如果纳税人不方便使用网络,也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。      选择邮寄申报的,各省(区、市)将指定专门受理邮寄申报的税务机关并向社会公告。纳税人如选择邮寄申报的,需根据自己实际情况,将申报表寄送至相应地址:有任职受雇单位的,需将申报表寄送至任职受雇单位所在省(区、市)税务局公告指定的税务机关;没有任职受雇单位的,寄送至户籍或者经常居住地所在省(区、市)税务局公告指定的税务机关。同时,为避免因信息填报有误或寄送地址不清而带来不必要的麻烦,纳税人应清晰、真实、准确填写本人的相关信息,尤其是姓名、纳税人识别号、有效联系方式等关键信息。为提高辩识度,寄送的申报表,建议使用电脑填报并打印、签字。      八、纳税人办理年度汇算需要提交什么资料,保存多久?      为减轻纳税人负担,《公告》第八条明确了纳税人办理年度汇算,一般只需报送年度汇算申报表。如果修改本人相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠,才需一并报送修改或新增的相关信息。纳税人需仔细核对填报的信息,确保真实、准确、完整。      为便于后续服务和管理,纳税人及代办的扣缴义务人需将办理2019年度汇算的相关资料,自年度汇算期结束之日起留存5年(即至2025年6月30日)。      九、纳税人向哪里的税务机关申报办理年度汇算?      按照方便就近的原则,《公告》第九条明确了接受年度汇算申报的税务机关。需要说明的是,这里的税务机关,是指接受纳税人提交的年度汇算申报并负责处理年度汇算相关事宜的税务机关,比如对纳税人提交的申报表进行必要的审核,给纳税人办理退税等等,并非等同于年度汇算“物理上的办理地点”。比如,纳税人若通过网络远程办理年度汇算,则可以不受物理空间的限制,在办公室、家里、旅途中都可以办理,但要在信息系统的提示帮助下,按照《公告》第九条的规定,在办税软件中正确选择税务机关并向其提交年度汇算申报,以便税务机关更好提供服务并处理后续相关事宜。当然,在网络办理不方便的情况下,纳税人也可以前往《公告》第九条规定的税务机关办理,此时,《公告》第九条规定的税务机关就是纳税人办理年度汇算的“实际地点”了。      负责接受纳税人年度汇算申报的税务机关,主要分为两种情形:      一是纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算。(1)居民个人有任职受雇单位的,向其任职受雇单位所在地主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,选择向其中一处单位所在地主管税务机关申报。(2)居民个人没有任职受雇单位的,向其户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。居民个人已在中国境内申领居住证的,以居住证登载的居住地住址为经常居住地;没有申领居住证的,以当前实际居住地址为经常居住地。主要考虑是,上述判断标准清晰确定,且能在没有网络的情况下,最大程度上为纳税人提供就近办税的便利,而采用居住证的确定原则,还便于同纳税人享受基本公共服务等事项相衔接,有利于包括税务机关在内的政府各部门共同为纳税人提供便捷、高效的政务服务。      二是若由扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算,则可向扣缴义务人的主管税务机关申报。      十、纳税人如何办理年度汇算退税、补税?      《公告》第十条明确了纳税人获取退税、办理补税的方式和渠道。如果年度汇算后有应退税额,则纳税人可以申请退税。只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”,即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后即可为纳税人办理退税,退税款直达个人银行账户。特别需要注意的是,为避免税款不能及时、准确退付,纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。      其中,对2019年度综合所得年收入额不足6万元,但因月度间工资薪金收入不均衡,或者取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,偶发性被预扣预缴了个人所得税的纳税人,税务机关将推送服务提示、预填简易申报表,纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息,即可通过网络实现快捷申请退税。同时,为让纳税人方便获取退税,建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间,通过简易方式办理退税。      纳税人办理年度汇算需要补税的,税务机关提供了多种便捷渠道,纳税人可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构(即第三方支付)等方式缴纳应补税款。      最后需要说明的是,税务机关后续将会推出一系列的办税指引,通俗解释有关政策口径、专业术语和操作流程,并通过广播、电视、报刊、网络、公益广告、网上税务局、12366纳税服务热线等渠道,不断加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度,帮助有需要的纳税人顺利完成年度汇算。      同时,为帮助纳税人高效便捷、合理有序地完成年度汇算,避免出现扎堆拥堵,税务机关将通过一定方式分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内错峰办理。如纳税人因工作繁忙等原因确不方便在此时间段内办理的,可在法定年度汇算期内,与税务机关预约或通过网上税务局办理。

02-07

解除劳动合同经济补偿金的个税计算公式

经济补偿金是用人单位解除劳动合同时,给予劳动者的经济补偿。对于劳动者的这部分收入,法律规定达到标准的,也是需要纳税的。那么解除劳动合同经济补偿金的个税该如何计算呢? 一、征税依据 根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)规定: (一)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关法规,计算征收个人所得税。 (二)个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府法规的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 二、征收税额计算 (一)在计算税款时,可以扣除以下两项: 1、上年职工平均工资3倍的数额。 2、解除劳动合同的上一个月个人负担的社保费。 (二)解除劳动合同的一次性补偿金的计算步骤和方法。 (1)计算上年度职工平均工资的3倍,如未超过,则不纳税。 (2)计算月工资薪金,按职工在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)进行平均计算,以其商数作为个人的月工资薪金收入计征个人所得税。 (3)扣除当月保险费之后与扣除标准进行比较,如未超过扣除标准,不纳税。 (4)超过扣除标准,计算每月个人所得税。 (5)计算应纳税总额,为每月应缴纳个税金额与工作年限的积(超过12年的按12年计算)。 三、举例 某员工经济补偿金60万,月薪4万;上海2013年职工平均工资3倍为181305元;员工在本单位工龄超过12年。 计算方法: (1)首先计算出应纳税额部分: 经济补偿金-社平工资3倍=应纳税额部分即:600000-181305=418695 (2)然后根据应纳税额、工作年限,套用适用税率及速算扣除数,计算出单年经济补偿金个人应缴纳的个税: 【应纳税额/工作年限(超过12年按12年计算)-免征额3500】*适用税率-速算扣除数=经济补偿金应缴纳的个人所得税即:【418695/12-3500】*25%-1005=6842.81元。 总税金则为总税金应该是6842.81*12=82113.72元 以上就是关于解除劳动合同经济补偿金个税的计算内容。

07-15

高尔夫球市场是否征收消费税

财政部、国家税务总局于3月21日联合下发通知,从4月1日起,对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整,此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。在这次调整中,高尔夫球和球具也赫然在列,按照新的规定,高尔夫球和球具从4月1日起征收10%的消费税。 现在离开征消费税已经过去了一周时间,但是在采访中发现,绝大多数商家还没有开始调价的行动,甚至某品牌的代理商表示该品牌的零售价格将不会上调,而通过减少生产商、代理商和经销商的利润将上调的税率“自主消化”。消费税的影响是否如之前预期的那么猛烈?采访了相关的业内人士。 提前抢购没有太大必要 北京工体高尔夫专卖的王中东经理告诉,在征收消费税的规定出台之后,一些不明真相的顾客开始抢购囤积,“最近一段时间来买球具的人突然增多,甚至有些顾客成箱买球,说是害怕涨价。” 对此,中国高尔夫用品网首席行业研究顾问邹涛表示:“高尔夫球具不是过度消耗品,完全没有抢购的必要。”邹涛认为,一套球具一般情况下可以使用2-3年,它的使用寿命较长,因此“抢购囤积”行为完全没有必要。 “另一方面,现在的球具无论是在科技含量上还是款式上,更新速度都很快。根据我的调查,一套新球具上市之后,如果不能在6个月内吸引购买者的注意,那它肯定面临降价的处境。由此可见,现在过量购买球具以防涨价是比较盲目的。” 零售价涨幅应小于10% 据了解,本次消费税的征收将主要集中在生产环节,即国内生产的球具将对厂商征收10%税额,而进口品牌将在入关的时候统一征收。 中国高尔夫用品网首席行业研究顾问邹涛对说:“去年球具生产原材料涨价,球具价格没有涨,今年再征收消费税,将不可避免地带来涨价的风潮,只是零售价格的涨幅会不会达到10%,现在还很难说。”邹涛告诉,去年碳素的价格从每平方米30元涨到了90元,涨幅高达300%,“去年原材料涨了这么多,但是零售价业都稳住了。 现在厂家的利润空间已经很小,据我调查基本上维持在12.5%左右,今年征收消费税后,球具的涨价将势在必行,但是根据市场的规律,零售价格的涨幅可能会小于10%.“ 会员卡不受消费税影响 在征收消费税的规定出台后,此前有消息说球场会员卡将涨价10%以上,对此,采访了北京华堂高尔夫球俱乐部总经理梁炜和,梁炜和告诉:“这次征收消费税对于球场来说根本没有什么影响。” 此次征收消费税针对的是球和球具,并且是在生产环节征收,因此这一规定对于球场并无影响。梁经理说:“征收消费税,受影响最大的应该是球具生产商、代理商和经销商,和球场并没有什么关系,因此我们的会员卡也肯定不会涨价。” 高尔夫球及球具征税分三种情况 1.直接生产高尔夫球及球具的厂商,按出厂价格乘以10%税率缴纳消费税; 2.自己提供原材料,委托其他厂家加工高尔夫球及球具,按照规定,消费税也由委托加工方按成品的出厂价格乘以税率缴税; 3.进口球具,由海关代征消费税。 消费税只在一道环节征收。按照规定,除了金银首饰和钻石制品这两种商品是在零售环节征税,其他应缴纳消费税的商品均在生产环节征税。 专家观点 价格会上涨,但并没有那么可怕 中国人民大学财金学院教授朱青 本报讯从今年4月1日起,我国对高尔夫球及球具、实木地板、一次性木筷子、单只售价在1万元以上的高档手表、游艇等开征消费税。 从北京市国税局了解到,新增加的税目全部在生产环节征收消费税,即生产厂家在产品出厂时按照实际销售价格乘以相应税率所得的税额缴税。 昨天专访了税法专家、中国人民大学财金学院教授朱青,他表示,按照一般规律判断,开征消费税会提高高尔夫球以及球具的价格,但实际上价格是否上涨及上涨的程度取决于这种商品的需求弹性。 以前并不缴纳消费税的高尔夫球,现在要缴纳10%消费税了,生产厂家为了转移税负,会不会提高出厂价格呢?朱青对此进行了分析。 比如原来出厂价为1000元的球杆,现在因为要缴税,厂家有可能提高销售价格,如提高到1100元,计算得知要缴纳消费税110元,厂家的利润和过去相比并无变化。但是因为价格涨了,买的人少了,销量下来了,总体上看厂家的利润可能并没有增加。于是厂家有两种选择:如果追求每一件商品利润的最大化,就提价,而如果追求一段时期内利润的最大化就可能少涨部分价格,比如没有涨到1100元,而是1020元、1050元等等,自己也同时负担一部分税负。 上述假设的前提是,价格上涨导致需求量减少。朱青表示,一种商品的需求弹性是决定政府增税或征税时其价格如何变化的决定性因素。商品的需求弹性越小,价格上涨越接近于所增加的税款。朱青分析说,高尔夫球及球具几乎没有替代品,消费税将会引起球具价格上涨,但并不会因此影响球迷的打球热情。 国内征收消费税,海外市场被激活 “国内球具涨价带来的第一个影响就是可能刺激海外市场的发展,”中高协副秘书长李勇说,“由于此次征收消费税是针对生产环节,因此很多品牌也许会把在国内的加工厂转移到越南等成本更低的国家,对于海外的高尔夫球市场来说,这是一个机遇。” 对于海外市场将被激活这一说法,邹涛也表示认同,他说:“东南亚和日本的球具价格一直以来都比中国内地低,以前深圳有一些人号称‘背杆族’,他们高频率往返于香港和深圳之间,总是背着一套球杆,事实上他们并不是狂热的高尔夫球友,而只是‘带球杆’的职业人群。内地球具涨价之后,和香港的球具价格差异将更加明显,或许更多的人会选择去香港、日本购买球具。‘带’一套球具回来,只需要交付飞机托运费用或更低的路费,比起正常缴纳关税、增值税和消费税而进入内地市场的球具,能够便宜几千元。在内地球友手中的球具,有50%至60%是通过个人直接从海外或香港购买后‘带来’的。” 中高协:期待还原高尔夫球运动本质 从20年前进入中国,高尔夫在中国内地的发展一直都是磕磕绊绊,中高协副秘书长李勇说:“要给高尔夫正确的引导,就要还原高尔夫的运动本质。” 在美国,高尔夫是排名前5的“受公众喜爱的运动项目”,美国30%的高尔夫球场都是公众球场,在这里打一场球只需花费5—10美元。 在我国,所有的高尔夫球场都按照“娱乐行业”缴纳23%的营业税,而非5%的体育行业营业税,因此打球的费用也居高不下,李勇说:“打球的费用越高,它就越难普及,难以普及就难以还原它的运动本质。” “目前高尔夫在我国还普遍被认为是一项奢侈的游戏,只有还原高尔夫的运动本质,才能促进高尔夫的进一步发展。”

11-04

专家劳务费个人所得税计算方式

  专家劳务费个人所得税计算方式?可能大家对这个问题都比较陌生.在会计行业,所得税占据的比重还是比较大的,所得税涉及到的内容也比较多,具体的内容小编已在下文中整理了相关资料,欢迎大家阅读。专家劳务费个人所得税计算方式   专家咨询费起征点   如果该专家在你公司没有任职,那么按照劳务报酬缴纳个人所得税,扣除额800。超过800就要缴纳个人所得税。计算方法如下:扣除额:每次收入不足4000元的,应纳税所得额=收入-800每次收入4000元以上的,应纳税所得额=收入×(1-20%)   累进税率计算   缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-5000扣除标准:个税按5000元/月的起征标准算

11-01
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