公式使用需知 《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：（一）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 其中： 1、“一次性补偿收入”包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用。  2、“当地上年职工平均工资”以当地政府发布的公开数据为准（一般是地市级发布）。 注释：个人所得税税率表（综合所得适用）  级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过36,000元的 3 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10  2,520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20 16,920 4 超过300,000元至420,000元的部分 25 31,920 5 超过420,000元至660,000元的部分 30 52,920 6 超过660,000元至960,000元的部分 35 85,920 7 超过960,000元的部分 45 181,920   举例说明 举例：上海某员工经济补偿金30万，上海2019年职工年平均工资为9万元; 计算方法   经济补偿金-社平工资3倍=应纳税额部分即：300000-270000=30000，然后根据应纳税额，套用适用税率及速算扣除数，计算出经济补偿金个人应缴纳的个税：30000*0.03=900元

公式说明 未捐赠的情况下 捐赠抵扣基数=应纳税所得额=预测利润-意向捐赠金额 已经捐赠的情况下 捐赠抵扣基数=年利润 应纳税所得额=年利润+捐赠金额 计算规则 　　自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。　　 　　“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。　　 　　企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。 　　企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。 计算实例 　　企业2019年度的利润总额为100万元，当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元，发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2019年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%），教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除；扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。2019年度，该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全额扣除。 参考 税务总局权威解读企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策 慈海生态环保公益基金会：捐赠税前扣除说明 爱心衣橱：公益捐赠抵税说明【企业版】  

公式使用需知 　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 相关法规 　　(一)全国人大 　　《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》 　　《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》 　　(二)国务院 　　《中华人民共和国增值税暂行条例》 　　《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》 　　(三)财政部 　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 　　(四)国家税务总局 　　《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 　　《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》 　　《国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》 　　《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》 　　《国家税务总局国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》 　　《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》 举例说明 　　举例说明如下： 　　B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17％=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。 　　然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）（货物价值200加上增值税200X17％=34）。 　　此时套用公式为 　　销项税额=销售额×税率=200X17％=34 　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额）

公式使用需知 劳务报酬所得是指个人收入调节税的征税对象之一。是个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。这些所得如果是以工资、薪金形式从其工作单位领取的，则属于工资、薪金所得，不属于劳务报酬所得。 注释：劳动报酬所得个税表（综合所得适用）  劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。其适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定（可见下表）   级数 每次应纳税所得额 税率（%z） 速算扣除数 1 不超过20 000元部分 20 0 2 20 000 至 50 000元 30 2000 3 超过50 000元 40 7000 相关法规  国务院令2011年第600号    第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：  （四）劳务报酬所得   第十一条　税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。    对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 举例说明 举例：歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 =40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元） 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的，加征十成。 例如：王某一次取得劳务报酬收入5万元，需扣除20%的费用。其应缴纳的个人所得税为： =50000×（1-20%）=40000元 =40000×30%（30%的税率为20000对应的20%的税率加征五成为30%）-2000=10000（元）

公式使用需知 　　进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。 举例说明 　　"国内某公司从香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为FOB香港120000美元。实际支付运费5000美元，保险费800美元。已知该汽车适用的关税税率是43.8%,外汇折算率1美元=8.2元人民币，要求计算进口关税。 　　计算方法： 　　审定完税价格为125800美元(12000美元+5000美元+800美元)； 　　将外币价格折算成人民币为1031560元(125800美元×8．2)： 　　正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=1031560×43．8％=451823．28(元)"

相关法规 　　根据《个人所得税法实施条例》第二十四条规定，税法第六条第二项所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠。 　　是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 　　另外，根据财政部、国家税务总局、民政部《关于公益捐赠税前扣除有关问题的通知》第八条规定，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章。 　　对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。部分经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得额时全额扣除。    

公式使用需知 残疾人就业保障金年缴纳额=（用人单位在职职工人数*1.5%-用人单位实际安排残疾人就业人数）*用人单位在职职工年平均工资*0.5或0.9（备注：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。）   相关法规 财政部公告2019年第98号 自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。 　　1、《中华人民共和国政府信息公开条例》 　　第九条行政机关对符合下列基本要求之一的政府信息应当主动公开： 　　（一）涉及公民、法人或者其他组织切身利益的； 　　（二）需要社会公众广泛知晓或者参与的； 　　（三）反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的； 　　（四）其他依照法律、法规和国家有关规定应当主动公开的。 　　第十条县级以上各级人民政府及其部门应当依照本条例第九条的规定，在各自职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容，并重点公开下列政府信息： 　　（一）行政法规、规章和规范性文件； 　　（二）国民经济和社会发展规划、专项规划、区域规划及相关政策； 　　（三）国民经济和社会发展统计信息； 　　（四）财政预算、决算报告； 　　（五）行政事业性收费的项目、依据、标准； 　　（六）政府集中采购项目的目录、标准及实施情况； 　　（七）行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及申请行政许可需要提交的全部材料目录及办理情况； 　　（八）重大建设项目的批准和实施情况； 　　（九）扶贫、教育、医疗、社会保障、促进就业等方面的政策、措施及其实施情况； 　　（十）突发公共事件的应急预案、预警信息及应对情况； 　　（十一）环境保护、公共卫生、安全生产、食品药品、产品质量的监督检查情况。 　　第十一条设区的市级人民政府、县级人民政府及其部门重点公开的政府信息还应当包括下列内容： 　　（一）城乡建设和管理的重大事项； 　　（二）社会公益事业建设情况； 　　（三）征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况； 　　（四）抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的管理、使用和分配情况。 　　第十二条乡（镇）人民政府应当依照本条例第九条的规定，在其职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容，并重点公开下列政府信息： 　　（一）贯彻落实国家关于农村工作政策的情况； 　　（二）财政收支、各类专项资金的管理和使用情况； 　　（三）乡（镇）土地利用总体规划、宅基地使用的审核情况； 　　（四）征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况； 　　（五）乡（镇）的债权债务、筹资筹劳情况； 　　（六）抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的发放情况； 　　（七）乡镇集体企业及其他乡镇经济实体承包、租赁、拍卖等情况； 　　（八）执行计划生育政策的情况。 　　2、《残疾人就业保障金管理暂行规定》 　　第六条"保障金"专项用于下列开支： 　　（一）补贴残疾人职业培训费用； 　　（二）奖励超比例安置残疾人就业的单位及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位； 　　（三）有偿扶持残疾人集体从业、个体经营； 　　（四）经同级财政部门批准，适当补助残疾人劳动服务机构经费开支； 　　（五）经同级财政部门批准，直接用于残疾人就业工作的其他开支。 　　"保障金"必须按照上述规定用途使用，任何部门不得平调或挪作他用。 　　第七条各级残疾人劳动服务机构应建立健全"保障金"的财务管理制度，配备专门人员负责"保障金"的收支管理，接受财政、审计部门的检查和监督。 　　    

公式使用需知 残疾人就业保障金=(上年用人单位在职职工人数×所在地规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资*0.5或0.9 2021年至2022年有优惠政策如下： 财政部公告2019年第98号 自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。 相关法规 1、《中华人民共和国政府信息公开条例》 　　第九条行政机关对符合下列基本要求之一的政府信息应当主动公开： 　　（一）涉及公民、法人或者其他组织切身利益的； 　　（二）需要社会公众广泛知晓或者参与的； 　　（三）反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的； 　　（四）其他依照法律、法规和国家有关规定应当主动公开的。 　　第十条县级以上各级人民政府及其部门应当依照本条例第九条的规定，在各自职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容，并重点公开下列政府信息： 　　（一）行政法规、规章和规范性文件； 　　（二）国民经济和社会发展规划、专项规划、区域规划及相关政策； 　　（三）国民经济和社会发展统计信息； 　　（四）财政预算、决算报告； 　　（五）行政事业性收费的项目、依据、标准； 　　（六）政府集中采购项目的目录、标准及实施情况； 　　（七）行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及申请行政许可需要提交的全部材料目录及办理情况； 　　（八）重大建设项目的批准和实施情况； 　　（九）扶贫、教育、医疗、社会保障、促进就业等方面的政策、措施及其实施情况； 　　（十）突发公共事件的应急预案、预警信息及应对情况； 　　（十一）环境保护、公共卫生、安全生产、食品药品、产品质量的监督检查情况。 　　第十一条设区的市级人民政府、县级人民政府及其部门重点公开的政府信息还应当包括下列内容： 　　（一）城乡建设和管理的重大事项； 　　（二）社会公益事业建设情况； 　　（三）征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况； 　　（四）抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的管理、使用和分配情况。 　　第十二条乡（镇）人民政府应当依照本条例第九条的规定，在其职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容，并重点公开下列政府信息： 　　（一）贯彻落实国家关于农村工作政策的情况； 　　（二）财政收支、各类专项资金的管理和使用情况； 　　（三）乡（镇）土地利用总体规划、宅基地使用的审核情况； 　　（四）征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况； 　　（五）乡（镇）的债权债务、筹资筹劳情况； 　　（六）抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的发放情况； 　　（七）乡镇集体企业及其他乡镇经济实体承包、租赁、拍卖等情况； 　　（八）执行计划生育政策的情况。 　　2、《残疾人就业保障金管理暂行规定》 　　第六条"保障金"专项用于下列开支： 　　（一）补贴残疾人职业培训费用； 　　（二）奖励超比例安置残疾人就业的单位及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位； 　　（三）有偿扶持残疾人集体从业、个体经营； 　　（四）经同级财政部门批准，适当补助残疾人劳动服务机构经费开支； 　　（五）经同级财政部门批准，直接用于残疾人就业工作的其他开支。 　　"保障金"必须按照上述规定用途使用，任何部门不得平调或挪作他用。 　　第七条各级残疾人劳动服务机构应建立健全"保障金"的财务管理制度，配备专门人员负责"保障金"的收支管理，接受财政、审计部门的检查和监督。

公式使用需知 个体工商户纳税是指个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收的税款；对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收；具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。   注释：个体工商户所得税表（综合所得适用）  级数 今年应缴纳所得税额 税率 速算扣除数 1 不超过30000元的 5% 0 2 超过30000元至90000元的部分 10% 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20% 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30% 40500 5 超过500000元的部分 35% 65500

公式使用需知 　　年终奖是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来的工作业绩的肯定。 　　年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。好的年终奖办法要有较好的考评指标、评价方法、发放规则等等相应的各项制度，可以有效激励员工，增加企业凝聚力。              根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：         应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。 　　2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 年终奖所得税税率表： 年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计 算方式不同。 级数 平均每月收入 税率(%) 速算扣除数 1 不超过3,000元的部分 3 0 2 超过3,000元至12,000元的部分 10 210 3 超过12,000元至25,000元的部分 20 1410 4 超过25,000元至35,000元的部分 25 2660 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 4410 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 7160 7 超过80,000元的部分 45 15160 说明： 1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。 2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。 举例说明 　　案例： 　　某公司员工李明2020年1月取得2019年度年终奖48000。李明2019年度年终奖的应纳税额是多少？ 　　第一步：计算适用税率及速算扣除数 　　48000÷12=4000适用税率10%，速算扣除数210 　　第二步：计算应纳税额 　　48000×10%-210=4590 　　

公式使用需知 复利是指一笔资金除本金产生利息外，在下一个计息周期内，以前各计息周期内产生的利息也计算利息的计息方法。 相关法规 根据《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》： 第六条民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，各地人民法院可根据本地区的实际情况具体掌握，但最高不得超过银行同类贷款利率的四倍（包含利率本数）。超出此限度的，超出部分的利息不予保护。 第七条出借人不得将利息计入本金谋取高利。审理中发现债权人将利息计入本会计算复利的，其利率超出第六条规定的限度时，超出部分的利息不予保护。 举例说明 举例：假定某投资每年有10%的获利，若以单利计算，投资100万元，每年可赚10万元，十年可以赚100万元，多出一倍。 但如果以复利计算，虽然年获利率也是10%，但每年实际赚取的“金额”却会不断增加，以前述的100万元投资来说，第一年赚10万元，但第二年赚的却是110万元的10%，即是11万元，第三年则是12.1万元，等到第十年总投资获得是将近160万元，成长了1.6倍。

公式使用需知 　　消费税（Consumptiontax/ExciseDuty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。 　　消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 　　“消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税，而不是特指在零售（消费）环节征收的税。消费税之“消费”，不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。”----《深化财税体制改革》  

公式使用需知 2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额 个人所得税专项附加扣除 ①子女教育：每个子女每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。 ②继续教育：每年3600元（职业资格）或4800元（学历学位）定额扣除。 ③大病医疗：个人负担超过15000元的医药费用支出部分，按照每年80000元标准限额据实扣除。 ④住房贷款：首套住房贷款利息支出，每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。 ⑤住房租金：按城市类别设置三档不同的扣除标准：分别为每年18000元、13200元和9600元。（每月1500元/1100元/800元）　　　　　　　●如果你在直辖市或省会城市、计划单列市等这些地方，每月可扣除1500元。　　　　　　　●除了上述这些城市，如果你在人口超过100万的城市，每月扣除1100元。　　　　　　　●如果你在人口没有超过100万人的城市，每月扣除800元。 ⑥赡养老人：赡养60岁（含）以上父母的，按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除。其中，独生子女按每人每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。 注释：工资薪金个人所得税率表（综合所得适用）  个人所得税税率表一（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元的 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。[3] 注2：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。 相关法规 　　个税法迎第七次大修，起征点调至每月5000元。 　　备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。 　　这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税。 　　个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距等。 举例说明 　　张先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元/月，无免税收入；每月缴纳五险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。      本月缴纳个税如下： 月份 工资薪金收入 起征点扣除标准 五险一金个人缴纳部分 专项附加扣除 应纳所得额 税率 速算扣除数 累计应纳税额 当月应纳税额 1月 15000 5000 2500 3000 4500 3% 0 135 135 2月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 2月累计 30000 10000 5000 6000 9000 3% 0 270 135 3月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 3月累计 45000 15000 7500 9000 13500 3% 0 405 135 4月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 4月累计 60000 20000 10000 12000 18000 3% 0 540 135 5月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 5月累计 75000 25000 12500 15000 22500 3% 0 675 135 6月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 6月累计 90000 30000 15000 18000 27000 3% 0 810 135 7月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 7月累计 105000 35000 17500 21000 31500 3% 0 945 135 8月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 8月累计 120000 40000 20000 24000 36000 3% 0 1080 135 9月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 9月累计 135000 45000 22500 27000 40500 10% 2520 1530 450 10月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 10月累计 150000 50000 25000 30000 45000 10% 2520 1980 450 11月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 11月累计 165000 55000 27500 33000 49500 10% 2520 2430 450 12月 15000 5000 2500 3000 　 　 　 　 　 12月累计 180000 60000 30000 36000 54000 10% 2520 2880 450

一、城市维护建设税 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，依法计征的一种税。 城市维护建设税的特征：一是具有附加税性质，它以纳税人实际缴纳的“二税”税额为计税依据，附加于“二税”税额，本身并没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象；二是具有特定目的。城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 二、市区城市维护建设税计税依据 纳税人实际缴纳的增值税和消费税总额。不包括纳税人因违反规定而缴纳的滞纳金与罚款。 三、市区城市维护建设税税率 纳税人所在地区为市区的，税率为7% 四、市区城市维护建设税计算公式 应纳税额=（实际缴纳增值税额+实际缴纳消费税额）*7% 五、案例说明 乐乐公司位于某市区，今年实际缴纳的增值税为500000，消费税为400000。计算乐乐公司今年应缴纳的城市维护建设税 首先我们来进行分析，首先题目明确乐乐公司位于市区，那么我们法律规定市区适用的税率为7%。同时我们知道了乐乐公司实际缴纳的增值税额与实际缴纳的消费税额，两个税额相加的总税额就是我们的纳税依据。 所以乐乐公司应纳税额=（实际缴纳增值税额+实际缴纳消费税额）*7%=（500000+400000）*7%=63000元

公式使用需知 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得（如得奖、中奖、中彩等），以每次取得该项收入为一次。每次收入额为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得，适用比例税率，税率为20％，即按每次收入额的20％缴纳个人所得税。   相关法规 中华人民共和国主席令 第八十五号 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年12月29日通过，现予公布，自2008年3月1日起施行。 中华人民共和国主席胡锦涛 2007年12月29日 中华人民共和国个人所得税法 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正，根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议 《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正，根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正，根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正） ·第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 ·第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 ·第三条 个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 ·第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、国债和国家发行的金融债券利息； 二、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 三、福利费、抚恤金、救济金； 四、保险赔款； 五、军人的转业费、复员费； 六、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 七、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 八、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 九、经国务院财政部门批准免税的所得。 ·第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 ·第六条 应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。 ·第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 ·第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 ·第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 ·第十条 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。 ·第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 ·第十二条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。 ·第十三条 个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 ·第十四条 国务院根据本法制定实施条例。 ·第十五条 本法自公布之日起施行。 ·个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5000元的部分 15 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6 超过40000元至60000元的部分 30 7 超过60000元至80000元的部分 35 8 超过60000元至80000元的部分 40 9 超过60000元至80000元的部分 45 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5000元的部分 15 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6 超过40000元至60000元的部分 30 7 超过60000元至80000元的部分 35 8 超过60000元至80000元的部分 40 9 超过60000元至80000元的部分 45 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。） 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 不超过 475元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 超过58375元至70375元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375 ·个人所得税税率表二 （个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 1 不超过5000元的 5 2 超过5000元至10000元的部分 10 3 超过10000元至30000元的部分 20 4 超过30000元至50000元的部分 30 5 超过50000元的部分 35 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 1 不超过5000元的 5 2 超过5000元至10000元的部分 10 3 超过10000元至30000元的部分 20 4 超过30000元至50000元的部分 30 5 超过50000元的部分 35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）   举例说明 举例：小明存入银行10000元，一段时间后他得到的利息比如说是1000元，那么你将被扣去200元的税款（1000*20%）净剩800元    

公式使用需知 残疾人就业保障金=(上年用人单位在职职工人数×所在地规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资*0.5或0.9 2021年至2022年有优惠政策如下： 财政部公告2019年第98号 自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。 相关法规 1、《中华人民共和国政府信息公开条例》 　　第九条行政机关对符合下列基本要求之一的政府信息应当主动公开： 　　（一）涉及公民、法人或者其他组织切身利益的； 　　（二）需要社会公众广泛知晓或者参与的； 　　（三）反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的； 　　（四）其他依照法律、法规和国家有关规定应当主动公开的。 　　第十条县级以上各级人民政府及其部门应当依照本条例第九条的规定，在各自职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容，并重点公开下列政府信息： 　　（一）行政法规、规章和规范性文件； 　　（二）国民经济和社会发展规划、专项规划、区域规划及相关政策； 　　（三）国民经济和社会发展统计信息； 　　（四）财政预算、决算报告； 　　（五）行政事业性收费的项目、依据、标准； 　　（六）政府集中采购项目的目录、标准及实施情况； 　　（七）行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及申请行政许可需要提交的全部材料目录及办理情况； 　　（八）重大建设项目的批准和实施情况； 　　（九）扶贫、教育、医疗、社会保障、促进就业等方面的政策、措施及其实施情况； 　　（十）突发公共事件的应急预案、预警信息及应对情况； 　　（十一）环境保护、公共卫生、安全生产、食品药品、产品质量的监督检查情况。 　　第十一条设区的市级人民政府、县级人民政府及其部门重点公开的政府信息还应当包括下列内容： 　　（一）城乡建设和管理的重大事项； 　　（二）社会公益事业建设情况； 　　（三）征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况； 　　（四）抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的管理、使用和分配情况。 　　第十二条乡（镇）人民政府应当依照本条例第九条的规定，在其职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容，并重点公开下列政府信息： 　　（一）贯彻落实国家关于农村工作政策的情况； 　　（二）财政收支、各类专项资金的管理和使用情况； 　　（三）乡（镇）土地利用总体规划、宅基地使用的审核情况； 　　（四）征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况； 　　（五）乡（镇）的债权债务、筹资筹劳情况； 　　（六）抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的发放情况； 　　（七）乡镇集体企业及其他乡镇经济实体承包、租赁、拍卖等情况； 　　（八）执行计划生育政策的情况。 　　2、《残疾人就业保障金管理暂行规定》 　　第六条"保障金"专项用于下列开支： 　　（一）补贴残疾人职业培训费用； 　　（二）奖励超比例安置残疾人就业的单位及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位； 　　（三）有偿扶持残疾人集体从业、个体经营； 　　（四）经同级财政部门批准，适当补助残疾人劳动服务机构经费开支； 　　（五）经同级财政部门批准，直接用于残疾人就业工作的其他开支。 　　"保障金"必须按照上述规定用途使用，任何部门不得平调或挪作他用。 　　第七条各级残疾人劳动服务机构应建立健全"保障金"的财务管理制度，配备专门人员负责"保障金"的收支管理，接受财政、审计部门的检查和监督。

一、契税 契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。 二、计税标准 对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税 三、房产契税计税依据 　　1、是按成交价格计算。成交价格经双方敲定，形成合同，税务机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖。 　　2、是根据市场价格计算。土地、房屋价格，绝不是一成不变的，比如，北京成为2008年奥运会主办城市后，奥运村地价立即飙升。该地段土地使用权赠送、房屋赠送时，定价依据只能是市场价格，而不是土地或房屋原值。 　　3、是依据土地、房屋交换差价定税。随着二手房市场兴起，房屋交换走入百姓生活。倘若A房价格30万元，B房价格40万元，A、B两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即10万元，同理，土地使用权交换，也要依据差额。等额交换时，差额为零，意味着，交换双方均免缴契税。 　　4、是按照土地收益定价。这种情形不常遇到。假设2000年，国家以划拨方式，把甲单位土地使用权给了乙单位，3年后，经许可，乙单位把该土地转让，那么，乙就要补交契税，纳税依据就是土地收益，即乙单位出让土地使用的所得。 三、案例说明 乐乐首次买一套房屋成交价格为1000元/平，房屋面积为80平。问：乐乐需要缴纳多少契税？ 首先我们分析一下，乐乐买的这套房屋是第一套应该按个人首次唯一住房规则纳税。以成交价格为纳税依据，即1000元/平*80平=80000元。其次乐乐的房屋面积为80平小于90平，那么显然乐乐的适用税率为1% 所以乐乐的应纳税额=80000*1%=800元 在其他条件不变的前提下，如果乐乐的房屋面积为100平呢？ 100平大于90平，所以适用税率为1.5% 乐乐的应纳税额=100000*1.5%=1500元  

一、借款合同印花税 税目：借款合同 范围：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 二、税率 按借款金额的0.5‰贴花 纳税人：立合同人 说明：单据作为合同使用的按合同贴花 三、案例说明 乐乐公司资金周转困难，与银行签订借款合同，合同规定借款金额为100000元。问：此合同需要缴纳的印花税为？ 首先我们来进行分析，乐乐公司签订的借款合同印花应纳税额=借款金额*税率。我们已知借款合同注明借款金额为100000元且借款合同印花税税率为0.5‰。 所以此合同应纳印花税额=100000*0.05‰=5元

一、车辆购置税 车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，不光企业购买车辆需要缴纳车辆购置税，个人买车也要缴纳。 二、车辆购置税税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10% 三、车辆购置税计税依据 1.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。即计税价格=全部价款/（1+13%）注：目前增值税税率为13% 2.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加关税再加消费税。 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 其中：应纳关税=关税完税价格*关税税率            应纳消费税=组成计税价格*消费税税率            组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 3.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税款。 4.纳税人以受赠、获奖或其他方式取得的自用应税车辆的计税价格，按照购置车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 四、案例说明 例1：李群购买一辆小轿车，机动车销售统一发票上“价税合计”为22.6万元，“不含税价格”为20万元，“增值税税额”为2.6万元，本例中纳税人实际支付给销售者的全部价款为20万元，应纳车购税为20×10%=2万元。 例2：某企业从境外购买一辆自用的小汽车，报关进口时缴纳关税7.5万元，缴纳消费税12.5万元，《海关进口关税专用缴款书》注明的关税完税价格为30万元。该企业办理车辆购置税纳税申报时，该进口车的车辆购置税计税价格=关税完税价格(30万元)+关税(7.5万元)+消费税(12.5万元)=50万元，应纳车辆购置税为50万元×10%=5万元。  

一、房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 二、针对上海本地人的房产税计算方式 (1)房产的人均住房面积小于60平方米就不用交税； (2)人均住房面积大于60平方米的： 应该缴税的金额=(房屋总面积-60×家庭人口数)×2011年后购买的房屋价格×70%×0.6% (3)若是新房的价格过高，是平均售价的两倍，税率会改变，应套用另一个方程式： 应该缴税的金额=(房屋总面积-60×家庭人口数)×2011年后购买的房屋价格×70%×0.4% 三、案例说明 1、乐乐是上海人，家中两口人。于2012年购入一套100平的房子，价格为30000元/平。问乐乐要缴纳多少房产税？ 首先乐乐是上海人，那么适用于上海本地人的征税规则。其次乐乐家里有两人，购入一套100平米的房子，那么人均住房面积我们就可以得出是50平/人（房屋面积/人口数 即：100/2），那么我们看规定：房产的人均住房面积小于60平方米就不用交税。50<60，所以乐乐不用交房产税。 2、那在其他条件不变的前提下，如果乐乐的房屋面积是130平米呢？ 显然乐乐家人均住房面积为65平/人，价格为30000元/平，那么适用于第二个公式：应该缴税的金额=(房屋总面积-60×家庭人口数)×2011年后购买的房屋价格×70%×0.6% 应纳税额=（130-60*2）*30000*70%*0.6%=1260元 3、在2的情况下其他条件不变，价格为50000元/平呢，那么适用于第三个公式：应该缴税的金额=(房屋总面积-60×家庭人口数)×2011年后购买的房屋价格×70%×0.4% 应纳税额=（130-60*2）*50000*70%*0.4%=1400元