新个税法实施,年终奖如何计税

作者 : 税神
创建时间 : 2019-10-25 11:01:02
最后更新时间 : 2020-02-09 15:05:57

  对于上班族来说,每年底最期待的就是年终奖了。新个税实施以后,年终奖要怎么缴纳个税呢?年终奖缴税到底该怎么计算?

  “我今年年终奖大约是2万。不知道要缴纳多少个税呢?”新个税法出台后,上班多年的张晶晶看到身边人都在议论减税,也想弄个明白。

  到底如何计算年终奖缴纳税额呢?市税务局所得税科相关负责人介绍,2018年12月27日,财政部发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》称,居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,而是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表,来确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。也就是说,年终奖优惠政策还能再使用3年,到2021年12月31日止。

  按照通知,计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

  以张晶晶为例,她应缴纳的税款计算公式如下:20000÷12=1666.67,按照新的月度税率表查找的适用税率为3%,速算扣除数为0,因此,全年一次性奖金应纳税额=20000×3%-0=600元。

  3.6万元、14.4万元分别是临界点

  市税务局所得税科相关负责人介绍,影响年终奖收入的最大因素,其实就是税率。

  根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生“年终奖多发一元,到手收入少千元”的现象。

  例如,3.6万元就是一个临界点,如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。

  另外,14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元也是临界点。

  1.8万元至3.6万元之间减税幅度近70%

  根据新的个税法,年终奖在哪个区间减税幅度最大呢?

  市税务局所得税科相关负责人向记者举例,假如李先生今年年终奖为30000元,根据新个税法,算法为:30000÷12=2500元,2500元适用于3%的税率,所以他的年终奖应缴税30000×3%-0=900元。如果2017年他的年终奖也为30000元,2017年年终奖个税算法为:30000÷12=2500元,2500元适用于10%税率,所以应缴税30000×10%-105=2895元。

  从上面可以看出,个税改革后,李先生年终奖减税2895-900=1995元,减税比率接近70%。

  该负责人介绍,假设单纯计算年终奖,这些人受益最大:年终奖在1.8万元至3.6万元之间、5.4万元至10.8万元之间、10.8万元至14.4万元之间的人群,税率分别相应从10%调整为3%、20%调整为10%、25%调整为10%,降幅分别接近70%、50%、60%。

  这些人受益相对较小:年终奖在3.6万元至5.4万元之间的人群,税率没有变化,只是速算扣除数减了105元。年终奖在14.4万元至30万元之间的人群,税率从25%调整为20%,减税幅度约20%。年终奖低于1.8万元、高于30万元的人群,税率没有变化,最多只是速算扣除数有点减少。