劳务报酬怎么开票?

作者 : 税神
创建时间 : 2019-11-11 10:07:02
最后更新时间 : 2019-11-11 10:07:02

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  个人提供的劳务报酬需要开发票。

  只要是没有与企业建立劳动关系、签订劳动合同,该个人提供劳务的报酬支出就不能通过工资表列支,必须到当地国税大厅申请代开发票来报账。

  劳务报酬亦称“服务报酬”。根据提供服务性劳动的数量和质量支付的劳动报酬。劳务活动的范围通常措日常生活服务、城市公用、文化、艺术、教育、卫生、保健、旅游等。这类活动是不以实物形式而以服务性劳务形式为他人提供某种使用价值的活动。尽管服务活动能满足消费者各种特殊需要,但其基本特征是非生产性的。劳务本身并不创造社会总产品和国民收入。因而,劳务报酬是从生产性劳动所创造的国民收入的再分配中取得的,它是国民收入再分配的一种手段和形式。

  代开发票必须是政府部门才能开具,开票人未销售货物或者提供劳务而代索票人开具发票的行为均属于虚开发票。由于代开发票可以收取一定的手续费和代收各种税费,不必付出太多的劳动,也不用负担风险,又给单位带来一定的经济效益。因此,一些单位不管《中华人民共和国发票管理办法》的规定,挖空心思地与税务部门沾上边,采取各种各样的方式,到税务部门大量领购发票。

  劳务报酬个税算法与发票开具

  劳务报酬是用超额累进税率计个税,分三个档次,不超过2万元,税率20%、超过2万元至5万元部分,税率30%,速算扣除数2000、超过5万以上的部分,40%。具体计算方法如下:如果劳务报酬在4000以上,扣除20%以后计算应纳税所得:4200*(1-20%)*20%=672元。如果劳务报酬在4000以下,扣除800以后计算应纳税所得:(3800-800)*20%=600元。如果还有问题可以再次探讨。

  具体应按以下规定处理:

  1、小规模纳税人可向支付方开具提供劳务增值税普通发票。如果支付方是一般纳税人的,可以向税务机关申请代开提供劳务增值税专用发票。

  2、一般纳税人应当向支付方开具提供劳务增值税专用发票或增值税普通发票。

  3、其他个人(自然人)不需向支付方提供增值税发票。

  政策依据:

  根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定:劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次,属于同一项目连续性收入的,以一个月所取得的收入为一次,并在支付单位支付时,由支付单位依法代扣代缴。

  贵单位扣缴税款后,到当地地税机关给收款人开具《代扣代缴完税凭证》,提供劳务的个人需要携带贵公司代扣代缴个人所得税完税凭证和相关材料到主管税务所代开发票,贵公司在取得完税凭证后可以在企业所得税税前扣除。